Суд: проездные билеты НДФЛ не облагаются
Если работник много ездит по городу, и организация компенсирует ему проезд или приобретает для него проездной билет, удерживать НДФЛ с этих сумм не нужно.
В постановлении от 16.12.14 по делу № А40-168631/13 Арбитражный суд Московского округа отказал территориальному управлению ФНС России по Московской области в признании компенсации платы за проезд работников одной подмосковной организации методом стимулирования труда и отменил, начисленный в ходе проведения плановой проверки организации НДФЛ с этих сумм, который инспектора удержали в соответствии с нормами статьи 211 Налогового кодекса РФ, как за доход, полученный в натуральной форме.
Статья 211 Налогового кодекса РФ.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
В суд обратилась организация из Московской области, которая компенсировала некоторым своим сотрудникам проезд в городском транспорте. При этом сумма компенсации была фиксированной и составляла 2 тысячи рублей в месяц. Никаких документов, подтверждающих использование этих средств работники не предоставляли. Однако такой порядок был определен приказом по организации. Кроме того, в организации действовало «Положение о командировках сотрудников», в котором также была прописана компенсация проезда в городском транспорте для решения производственных вопросов.
Суды трех инстанций при рассмотрении дела руководствовались нормами статьи 168.1 Трудового кодекса РФ, в которой содержится перечень выплат, полагающихся работникам организации, которые работают на выезде. Такие выплаты, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ, поскольку являются связанными с непосредственным исполнением работником трудовых обязанностей.
Статья 168.1.Трудового кодекса РФ.
Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
< Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.12.14 по делу № А40-168631/13 >
