Расплатился подарочным сертификатом? Жди налоговиков!

Любителям подарочных сертификатов придется дополнительно платить за услуги, полученные по таким документам.

Минфин посчитал, что у этих налогоплательщиков появляется дополнительный доход, налог по которому придется платить самостоятельно.

Подробные рекомендации относительно использования подарочных сертификатов и дальнейшего налогообложения их пользователей содержатся в Письме от 28.07.14 № 03-04-06/36994. Налоговики уточняют, что владелец подарочного сертификата, после его использования, обязан выплатить налог с разницы между реальной стоимостью полученных услуг и той суммы, которая была покрыта за счет подарочного сертификата. В письме подчеркивается, что использование подарочного сертификата в качестве способа оплаты не равнозначно пользованию скидкой.

Поскольку у клиента возникает доход, компания, получившая сертификат и оказавшая соответствующие услуги, становится налоговым агентом, то есть обязана подсчитать, удержать и уплатить сумму налога на полученную выгоду. При этом налоговики понимают, что отели, гостиницы, салоны спа-процедур и прочие экономические агенты, работающие с подарочными сертификатами, не имеют возможности выполнить обязанности налогового агента, прописанные в статье 226 и 230 Налогового кодекса. Поэтому им рекомендуется сообщить налоговым органам о возникновении дохода, с которого не уплачен налог. А пользователю подарочного сертификата еще и посоветовать самостоятельно отправиться в налоговую инспекцию, где нужно задекларировать и уплатить налог.

Подобные разъяснения, несмотря на то, что они носят рекомендательный характер, могут негативно отразиться на практике распространения подарочных сертификатов и деятельности сайтов купонаторов. Но государство, несомненно, выиграет, ведь объемы уплаты налогов в бюджет увеличатся.

 Налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В случае если подарочным сертификатом понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, то налогообложение на прибыль организаций производится с учетом п.2 письма ФНС от 28.07.2014 №03-04-06/36994

< Письмо ФНС от 28.07.14 № 03-04-06/36994>