Когда организация на «упрощенке» может применять пониженные ставки страховых взносов

В письме Минтруда России от 18.09.2014 года рады разъяснения о применении пониженных ставок страховых взносов.

Для плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной или социальной сферах, на период до 2018 г. включительно установлены пониженные тарифы (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ). Эта категория страхователей уплачивает взносы только в ПФР по ставке 20%.

Перечень видов деятельности, при которых возможно применение пониженных ставок, дан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели;
о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) транспорт и связь;
ы) предоставление персональных услуг;
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
ю) производство музыкальных инструментов;
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
я.2) управление недвижимым имуществом;
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
Информация об изменениях:
я.9) производство гнутых стальных профилей;
я.10) производство стальной проволоки.

При этом должно выполняться условие о том, что доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Кроме того, основным может признаваться только один вид деятельности. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности Законом № 212-ФЗ не предусмотрена.

Таким образом, если организация применяет УСН и осуществляет несколько видов деятельности, то пониженные страховые взносы она может применять лишь в случае, когда доля доходов от одного из видов деятельности, относящегося к льготным, составляет не менее 70% в общем объеме доходов, учитываемых в налоговой базе.

<Письмо Минтруда России от 18.09.2014 № 17-4/В-442>